How do I avoid triggering permanent establishment?

Generally, you need to avoid: Creating a fixed, permanent place of business Working with independent agents Exceeding your online revenue thresholds Research the threshold for PE in your target country. This will be listed in their tax treaty or local labor laws. Some countries impose timeline rules before you can trigger permanent establishment.

How does permanent establishment affect my tax obligations?

Once PE is triggered, you're treated as a local taxpayer for the profits linked to that country. For instance, you can be charged capital gains tax on business assets you sell within the country. You may also need to pay business income taxes, with or without a treaty. Specific tax obligations vary by country.

Can a remote worker trigger permanent establishment?

Following the 2025 OECD updates, a remote worker’s home office is evaluated under a two-step framework: The 50% benchmark: If an employee works from home for less than 50% of their time in a 12-month period, they generally avoid triggering a "fixed place" PE. The commercial reason test: If they exceed the 50% threshold, authorities look for a commercial reason for their presence. If the role involves core business functions — like managing local clients or serving a specific market — the home office may be deemed a "fixed place of business" at your company’s disposal. Allowing a worker to be remote for their own convenience or talent retention usually doesn't count as a "commercial reason," which protects many standard remote setups.

What's the difference between a dependent agent and an independent agent for PE purposes?

A dependent agent is economically dependent and functions on behalf of your company. They typically sign or close contracts that bring you revenue. An independent agent is self-employed. They work with multiple clients and only represent themselves.

What’s a tax treaty?

A tax treaty is a legally binding agreement between two countries (e.g., the U.S. and the U.K.) designed to prevent double taxation. Tax treaties usually provide a higher threshold for what counts as a permanent establishment than local domestic laws do. Without a treaty, a country might tax you after just one day of work. With a treaty, you often get "safe harbors," like the 50% remote work rule or a 6-month grace period.

恒久的施設とは何ですか？知っておくべきこと

主なポイント

恒久的施設とは何か：恒久的施設（PE）とは、ある国の活動または時間の基準を超えることによって、その国における課税対象となる存在となることを指します。具体的な基準値は国によって異なります。
恒久的施設の仕組み：固定の事業所を持つこと、従属的な代理人と協力すること、または市場で十分なオンライン収益や顧客基盤を持つことで、恒久的施設（PE）が成立する可能性があります。
恒久的施設の判定方法：税務上の恒久的施設は、受入国の規則と基準に基づいて判定されます。租税条約は、これらの基準値を引き上げたり引き下げたりする。
恒久的施設のリスクを管理する方法：現地の恒久的施設に関する規則および関連する租税条約に照らし合わせて、人員、活動、収益をマッピングします。G-Pのような雇用代行業者（EOR）を利用することで、グローバルな採用活動を簡素化し、リスクを最小限に抑えることができます。

恒久的施設（PE）とは、あなたの事業活動が他国で法人所得税の課税対象となる時点を指します。各国が独自の規則を定めているため、国境を越えて事業を行う場合は、どのような活動や期間が恒久的施設（PE）の認定基準となるかを把握しておくことが、予期せぬ納税義務を回避するための安全策となります。

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恒久的施設とは何ですか？

恒久的施設とは、事業活動が十分に活発であるために、他国において現地納税者とみなされるかどうかを判断するために用いられる税務上の概念です。一定の「永続性」または「実質性」の基準を超えると、法人所得税を支払わなければなりません。

各国にはそれぞれ独自の活動基準と期間基準があるが、ほとんどの恒久的施設（PE）の定義は、現地の法律または租税条約に基づいている。恒久的施設（PE）が設立されると、ホスト国は現地での事業活動から生じる利益に対して課税する権利を有する。

恒久的施設（PE）のステータスには、年次法人所得税申告書の提出など、多くのコンプライアンス要件が課せられています。さらに、貴社は付加価値税／物品サービス税の義務、および給与税や雇用税に関する考慮事項（例えば、現地従業員に対する源泉徴収税や国の社会保障制度への拠出など）に直面する可能性があります。

租税条約が恒久的施設に与える影響

租税条約は、二重課税を防止するために策定された二国間協定である。恒久的施設（PE）に関する規則を作成する際、租税条約は2つのモデルを参照する。

1 ) 所得及び資本に対するモデル租税条約（ OECDモデル）
2 ) 先進国と開発途上国間の二重課税防止条約モデル（国連モデル）

これらの条約は、各国でどのような種類の所得が課税対象となるか、また同じ所得に二重課税されることを避ける方法を説明しています。これらの枠組みはガイドラインに過ぎないが、租税条約そのものは法的拘束力のある合意である。

恒久的施設はどのように機能するのでしょうか？

PE（恒久的施設）が発生すると、現地の政府は国内であなたの利益に課税する可能性があります。通常、課税対象となるのは収益ではなく、手取り収入です。納税義務を履行しないと、法的問題や違約金につながる可能性があります。

恒久的施設の発動条件は国によって異なります。例としては以下のようなものがあります。

固定施設を通じて事業の一部または全部を運営すること
取引の交渉や商品の販売を代行してくれるエージェントと協力する
多数のユーザーと収益を持つデジタルサービスを提供する

エージェントとは、貴社に利益をもたらす事業活動を行う個人、子会社、または別の独立会社のことです。従属代理人は、貴社に代わって業務を行い、収入の大部分を会社に依存しています。彼らは契約を締結する権限を持っていることが多い。独立エージェントは自営業者であり、複数の顧客を担当する。

英国では、貴社に代わって定期的に契約を締結する代理人は、恒久的施設（PE）の存在を誘発する可能性があります。

物理的な事業拠点を持つことは、PE（恒久的施設）の要件を満たす可能性があります。これらの要件を満たしている場合、おそらく固定の事業所をお持ちでしょう。

あなたの会社は、その国に特定の物理的な拠点（例えばオフィス）を持っています。
貴社の従業員は、この場所で定期的に主要な業務活動を行っています。
この事業所は、継続的に事業活動に使用されています。

国によっては、その国での事業運営期間に基づいて恒久的施設利用率（PE）の基準値を設定している場合があります。例えば、タイと米国間の租税条約では、コンサルティングサービスについては90日間、建設プロジェクトについては120日間の期限が設けられています。

恒久的施設免除

恒久的施設にも免除規定がある。例えば、デンマークとスイスの租税条約では、商品の保管および配送に使用される施設は免税対象となっている。

OECDおよび国連のモデルでは、以下のその他の免除事項が概説されている。

商品や物品を展示、保管、配送する施設
保管施設における在庫の維持管理
加工用在庫の維持管理
会社に代わって商品を購入したり情報を収集したりするために使用する固定の事業所の維持
他の目的のための固定事業所の維持

恒久的施設の判定方法

恒久的施設に関する規則は国によって異なります。これらのベンチマークは、リスクを判断するのに役立ちます。

定位置勤務場所：従業員は定期的に特定の場所で勤務していますか？これは、事業活動が継続的かつ一貫していることを示している。
相当な収入：あなたの事業活動は、その国で相当な金額の収入を生み出していますか？多くの国では、オンライン販売やサービスからの収入を含め、PE（恒久的施設）が発生する特定の収益額が定められています。
契約締結権限：代理人は貴社に代わって契約を締結する権限を持っていますか？物理的なオフィスがなくても、あなたに代わって取引を行うことができるエージェントは、恒久的施設の対象となる可能性があります。

雇用代行業者（EOR）と提携することで、恒久的施設リスクを軽減できます。EOR（雇用代行業者）は、国際労働者の法的雇用主として、給与計算、現地税の源泉徴収制度、労働法遵守などの業務を担います。

現地法人を設立し、給与支払いを登録していることは、税務調査の一般的なきっかけとなる。雇用代行業者（EOR）と提携することで、この問題を回避できます。グローバルな人材採用を容易に行える一方で、社内チームは法人税コンプライアンスやより広範な恒久的施設リスクの管理に集中できます。

恒久的施設の種類と例

PE（恒久的施設）は、事業活動に応じて様々な形態を取り得る。

1 。物理的恒久的施設

他国に物理的な拠点を持つことは、恒久的施設の一般的な例である。固定の事業所は、その国における継続的かつ重要な存在感を示唆する。対象となる物理的な場所は以下のとおりです。

オフィス
ワークショップ
工場
建設または設置プロジェクト
天然資源の採掘場所

リモートワークの普及に伴い、重要な恒久的施設に関する問題が生じた。自宅オフィスは固定の事業所とみなされるのか？過去には、税務当局はこれを契約上の観点から見ていた。しかし、OECDの2025更新では、従業員が使用するホームオフィスは自動的に恒久的施設を生成するものではないことが明確にされました。

現在、OECDはより商業的な観点から、雇用主が従業員の居住地を公式の会社サイトとして使用している場合、および／または従業員の業務が地域における売上増加や市場創出につながる場合に、恒久的施設利用（PE）が認められる可能性があるとしている。単にその場所からリモートワークをしている人を配置するのではなく、会社は意図的にその市場で事業を展開していなければならない。それは、ビジネスが行われる場所と、仕事が行われる場所の違いだと考えてください。

OECDは現在、リモートワークはあらゆる場所で行われていることを認識しているが、税務上の拠点が重要となるのは、事業上の意思決定や顧客対応活動が行われる場所に限られる。この新しい指針では、「固定営業所」は時間と意図の組み合わせによって定義されます。

50 % のしきい値: 1 年間の半分以上 (または任意の12ヶ月間) 会社以外の場所で勤務すると、潜在的な「固定」拠点が確立されます。
商業的実質:たとえ50 %の時間しきい値を満たしたとしても、恒久的施設は一般的に、従業員の便宜や人材保持のためではなく、事業開発や現地管理など、商業的な性質の活動である場合にのみ発動されます。

2 。デジタル恒久的施設

一部の国では、恒久的施設（PE）を判断する際に、デジタルワークの形態やオンラインビジネス活動を考慮に入れている。これにより、たとえ物理的なオフィスを持たなくても、現地の利用者から価値を得ている国際企業に課税することが可能になる。

インドでは、経済活動が相当程度ある場合（SEP）、地方政府が所得税を徴収します。データやソフトウェアのダウンロード、ストリーミングサービス、クラウドストレージやウェブサイトサービスなどのオンラインサービスに関する取引には、課税される場合があります。最低額は20万インドルピーです。

3 。代理人による恒久的施設

恒久的施設は依存エージェントを介してトリガーされる可能性があります。これは、その国の個人または他の会社が、あなたに代わって事業活動を行ったり、契約交渉を行ったり、販売を成立させたりする場合に発生します。

恒久的施設が国によってどのように異なるか

正式な租税条約が存在しない場合、課税対象となる事業活動の定義については、各国の国内税法が最終的な判断基準となる。

一部の国では、リモートワークの形態は一時的なものとみなされ、恒久的施設にはつながらない。例えばドイツでは、たとえ以下のような場合でも、リモートワークの従業員は恒久的施設の設立を誘発しません。

自宅オフィスと設備の費用を支払う
他に物理的な職場がなく、従業員に在宅勤務を義務付けている。

ドイツの税務当局によると、恒久的施設（PE）を認定するには、従業員の施設を使用するための恒久的な許可が必要である。これは通常、リモートワークの場合には当てはまりません。従業員が自宅を完全に管理できるため、会社はその場所に「根付いている」とはみなされない。

しかし、経営上の例外がある。経営幹部は、物理的な空間に関係なく、意思決定活動を通じて恒久的施設を誘発することができる。

他の国々は、リモート就労形態の恒久化を検討している。オーストリアは、「職場」の実際の利用パターンを最優先事項としている。従業員の業務の少なくとも50 %が自宅で行われ、かつオフィススペースを提供していない場合、リモートワークは恒久的施設の対象となる可能性があります。

恒久的施設が業界によってどのように異なるか

恒久的施設のトリガーは、事業運営上の現実の違いを反映するため、セクターごとに異なります。OECDは世界的なベースラインを示しているが、多くの発展途上国は国連モデルに従っており、そのモデルでは一般的に課税ベースラインが低く設定されている。以下に例を示します。

建設：建設プロジェクトは恒久的なものではないが、そのスケジュールによっては恒久的施設が発生する可能性がある。OECDモデルでは、建設または設置プロジェクトが12か月以上続く場合、恒久的施設とみなされます。国連のモデルでは、より低い基準値を6ヶ月としている。
コンサルティング：コンサルティング業務は固定のオフィスを必要とすることは稀であるため、税務当局は「場所」ではなく「存在」を重視する。国連モデルでは、恒久的施設を発動する前に、コンサルティングサービスは12ヶ月の期間内に少なくとも183日間継続する必要がある。OECDモデルには特定の「サービス恒久的施設」条項はなく（代わりに「固定場所」ルールに依拠している）、多くの国が二国間条約に183日間の国連ルールを追加している。
仲介手数料：恒久的施設は、エージェントが会社に依存していることを前提としている。貴社が他国の代理店を監督している場合、恒久的施設（PE）が発生する可能性があります。OECDモデルによれば、代理人が独立して行動する場合、または専らあなたの代理として行動していない場合は、恒久的施設（PE）を回避できるとされています。

恒久的施設のリスクとメリット

リスク

PE（恒久的施設）における最大のリスクは、適切な管理システムを構築する前に、意図せず他国で納税義務を発生させてしまうことである。チームには、知識豊富な人事担当者、会計士、税務専門家など、現地の専門家が必要です。国内の税法を理解するためには、法律専門家チームも必要になるでしょう。

こうした予期せぬ納税義務は、以下のような事態につながる可能性があります。

滞納税金、利息、違約金：恒久的施設は、想定していなかった納税義務を生み出し、予算に影響を与える可能性があります。
通常の税金：租税条約がない場合、事業所得に対して二重に税金を支払うことになる可能性があります。その他の事業税や源泉徴収手数料も関係してくる可能性があります。例えば、資産を売却すると、キャピタルゲイン税が発生する可能性があります。
申告義務：納税義務があるということは、納税申告書を提出し、社会保障や各種給付金などの雇用上の義務を考慮する必要があるということです。
評判への影響：意図せず恒久的施設を発動してしまうと、現地の従業員や代理店との関係に悪影響を及ぼす可能性があります。

利点

例えば支店を設立するなどして意図的にPE（恒久的施設）を構築することには、戦略的な利点がある。

信頼性：恒久的施設は、現地の顧客、パートナー、当局に対して、事業運営上の正当性と信頼性を提供することができます。
地域的な優遇措置へのアクセス：一部の地域では、正式な現地での事業運営を有する企業に対し、税制優遇措置、補助金、または税率の軽減措置を提供しています。
市場へのアクセス：恒久的施設を取得することは、現地従業員の雇用、銀行口座の開設、契約の締結などを意味し、それによって現地市場へのアクセスが可能になります。
管理と監督：恒久的施設がいれば、現地業務を直接管理しやすくなります。

恒久的施設リスクの管理方法

PE（パフォーマンス低下）を解消する唯一の方法は、サービスを停止するか、PEを引き起こした要因を取り除くことです。恒久的施設（PE）のリスクを軽減することで、潜在的な税務上の義務やコンプライアンス上の負担を回避することができます。

税制規則を理解しましょう。租税条約は国によって異なります。対象国の具体的な規則を把握しましょう。租税条約がない場合は、恒久的施設（PE）に関する現地の法律を調べてください。法律および税務の専門家にご相談ください。
法令に準拠した契約書を作成する：従業員や代理店との契約書が現地の法律に準拠していることを確認してください。どうしても必要な場合を除き、代理人に契約締結の権限を与えることは避けてください。契約書には、リモート就労形態を明確に記載してください。