主要心得
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常設機構是什麼：常設機構（常設機構）是當您通過超過某個國家的活動或時間門檻來觸發當地應稅存在的時間。具體的臨界值因國家而異。
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常設機構的運作方式：您可以通過擁有固定的業務地點、與從屬代理合作，或在市場上擁有足夠的線上收益或顧客群來觸發常設機構。
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如何確定永久設施：為稅務目的，永久設施是根據寄宿國的規則和門檻。稅務條約會提高或降低這些門檻。
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如何管理常設機構風險：根據當地的常設機構規則和相關稅務協議對應您的員工、活動和收益進行對應。像 G-P 這樣的名義雇主 (EOR) 可以簡化全球招聘並最大限度地減少風險。
常設機構 (PE) 標示您的商業活動在其他國家/地區納入企業所得稅的時刻。每個國家都設定自己的規則，因此當您跨境運作時，了解哪些活動和時間臨界限觸發 常設機構 是您的保護措施，避免意外的稅務義務。
以下是一些需要記住的 PE 必備事項。
什麼是永久性機構？
常設機構是一種稅務概念，用於判斷您的業務活動何時足夠重要，以便您被視為其他國家的當地納稅人。一旦您超過一定的「永久性」或「內容」門檻，您就必須支付企業所得稅。
每個國家都有自己的活動和時間閾值，但大多數 PE 定義都源於當地法律或稅務協議。一旦創建一個常設機構，主辦國有權徵稅來自本地營運的利潤。
PE 狀態有許多合規要求，包括提交年度企業所得稅申報表。此外，您的公司可能會面臨增值稅/商品及服務稅義務以及薪酬和就業稅考慮因素，例如為當地員工預扣稅和為國家社會保障計劃提供貢獻。
稅務協議如何影響 常設機構
稅務條約是旨在防止雙重徵稅的雙邊協議。建立 PE 規則時，稅務協定會參考兩種模式：
這些條約說明哪些類型的收入在不同的國家課稅，以及如何避免對相同的收入課稅兩次。雖然框架是指導方針，但稅務條約本身是具有法律約束力的協定。
常設機構如何運作？
一旦您觸發 PE，地方政府可能會對您在該國內的利潤徵稅。通常，淨收入是徵稅的，而不是總收益。不遵守稅務義務可能會導致法律問題和罰款。
PE 觸發程式因國家而異。範例包括
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部分或全部透過固定機構經營您的業務
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與代表您洽談交易或銷售產品的代理商合作
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提供具有大量用戶和收益的數字服務
代理商是個人、子公司或其他獨立公司，執行有利於您公司的業務活動。受養代理代理代理代表您的公司行事，並在他們的大部分收入中依賴該代理。他們通常有權簽訂合約。獨立代理是自僱人士，代表多位客戶。
在英國，代表您公司代表行動，定期簽訂合同的代理人可以觸發 常設機構。
擁有實體業務地點可以觸發 PE。如果您符合這些要求，您很可能有固定的營業地點：
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您的企業在國內有特定的實體地點（如辦公室）。
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您的員工定期在這個地點進行核心業務活動。
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此營業地點持續用於商業活動。
有些國家會根據您在該地區的營業時間設定 PE 門檻。例如，泰國與美國之間的稅務條約規定，顧問服務的起徵點為90天，建築專案的起徵點為120 天。
常設機構豁免
常設機構 也有豁免。例如，丹麥和瑞士的稅務條約豁免用於儲存和運送貨物的設施。
OECD 和 UN 模型概述了其他豁免，包括：
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展示、儲存及運送貨物或商品的設施
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存儲設施中存貨的維護
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維持加工庫存
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維護用於代表公司購買商品或收集資料的固定營業地點
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為其他目的維持固定營業地點
如何確定永久設施
永久設施規則取決於國家。這些基準可以幫助您確定風險：
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正常工作場所：您的員工是否定期在特定實體地點工作？這顯示商業活動是持續不斷的。
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可觀的收入： 您的商業活動是否為國家帶來顯著的收入？許多國家/地區都有特定的收益金額來觸發常設機構，包括來自在線銷售和服務的收益。
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合同權力：代理人是否有權為您的公司簽署合同？即使沒有實體辦公室，可以代表您進行交易的代理商也可以觸發 PE。
與名義雇主 (EOR) 合作可減輕常設機構 風險。名義雇主 是您的國際勞工的法律雇主，處理工資、當地預扣稅和勞工法遵循等任務。
擁有本地法人實體和註冊的薪資是稅務審計的常見觸發程序。您可以通過與名義雇主合作來繞過這一點。輕鬆全球聘僱，同時讓您的內部團隊專注於管理企業稅務合規和更廣泛的常設機構風險。
常設機構的類型及範例
常設機構可以採用不同的形式，具體取決於業務活動。
1.實體永久設施
在另一個國家/地區擁有實際位置是常見的常設機構例子。固定的營業地點表示在該國有持續且重要的存在。符合資格的實體地點包括
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辦公室
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工作坊
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工廠
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建築或安裝專案
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自然資源的提取地點
遠端工作引入了一個重要的常設機構問題：家庭辦公室是否構成固定的營業地點？過去，稅務機關透過合約的角度來看待這一點。但是 OECD 的 2025 更新澄清，員工使用的家庭辦公室不會自動創建 常設機構。
現在，經合組織採取更具商業性的觀點：如果雇主使用家園地點作為公司官方網站和/或員工的工作推動本地銷售或市場創造，則可以觸發 PE。該公司必須有意在該市場開展業務，而不僅僅是讓某人從該地點遠程工作。將其視為業務發生的地方與工作發生的地方之間的差異。
OECD 現在認識到遠端工作在任何地方都會發生，但稅務存在僅在業務決策或面向顧客的活動發生時才重要。根據這份新指引，「固定營業地點」是由時間和意圖結合來定義的：
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50% 臨界值：在非公司地點工作超過半年（或任何 12 月期間）可建立潛在的「固定」存在。
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商業內容：即使達到 50% 時間門檻，一般只有在活動本質上是商業性質（例如業務發展或當地管理）而不是為了員工方便或人才挽留而觸發 PE。
2.數位常設機構
有些國家在確定 PE 時考慮數字工作安排和在線業務活動。這使他們可以向本地用戶獲得價值的國際公司徵稅，即使沒有實體辦公室。
在印度，如果您擁有重大的經濟存在性（SEP），當地政府收取所得稅。資料或軟體下載、串流服務及線上服務（如雲端儲存或網站服務）的交易可能需要繳稅。門檻從20 萬盧比開始。
3.代理式常設機構
常設機構可透過從屬代理程式觸發。當該國家的個人或其他公司代表您進行業務活動，談判合同或結束銷售時，就會發生這種情況。
常設機構在國家之間的差異
在沒有正式稅務條約的情況下，一個國家的國內稅法是何謂應課稅存在的最終權威。
有些國家將遠程工作安排視為臨時性，因此它們不會導致成為永久設施。例如，在德國，遠端工作員工不會觸發常設機構，即使您：
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支付家庭辦公室和設備的費用
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沒有其他實體工作場所，並要求員工在家工作
根據德國稅務機關的說法，您需要永久授權才能使用員工的處所觸發 PE。遠端工作設置通常不是這種情況。該公司並不被認為是在那裡「根源」，因為員工保持對家居的完全控制權。
但是，有一個管理例外。無論實體空間如何，高級行政人員都可以通過他們的決策活動觸發 PE。
其他國家考慮遠端工作安排的永久性。奧地利以「工作場所」的實際使用模式為優先。遠端工作可以觸發常設機構，如果至少 50% 的員工工作在家中發生，而您還沒有提供辦公空間。
常設機構因行業而異
PE 觸發因行業而有所不同，以反映不同的營運現實。儘管經合組織提供了全球基準，但許多發展中國家遵循聯合國模式，該模式通常具有較低的稅收制度門檻。以下是一些範例：
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建築：即使建築項目不是永久性的，但其時間表仍然可以觸發 PE。在經合組織模式中，建築或安裝項目如果持續時間超過 12 個月，則會觸發永久設施。聯合國模式設定了較低的門檻，即六個月。
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諮詢：諮詢很少需要固定辦公室，因此稅務機關看「存在」而不是「地方」。在聯合國模式中，諮詢服務應該在 12 個月期間至少持續使用 183 天才能觸發 常設機構。OECD 模式沒有特定的「服務 PE」條款（而是依賴 " 固定地點 " 規則），儘管無論如何許多國家將 183 天的聯合國規則添加到他們的雙邊條約中。
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經紀：常設機構 是基於代理人對公司的依賴性。如果您的公司監督來自其他國家的代理商，您可能會觸發 PE。OECD 模式指出，如果代理人獨立行動或不僅代表您行事，則可以避免 PE。
常設機構的風險及利益
風險
在您設置正確的管理系統之前，PE 最大的風險是在另一個國家/地區意外觸發稅務義務。您將需要團隊中的當地專家，例如知識豐富的人力資源專業人員、會計師和稅務專業人員。您還需要一個法律團隊來操控國內稅法。
這些計劃外的稅務義務可能會導致：
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退稅、利息和罰款：常設機構 會建立您沒有計劃的稅務義務，這可能會影響您的預算。
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定期稅：如果沒有稅務條約，您最終可能要為您的營業收入繳納兩次稅金。其他營業稅和預扣費也可以發揮作用。例如，出售資產可能會導致資本收益稅。
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報告義務：欠稅意味著您必須提交納稅表並考慮僱傭義務，例如社會安全和福利。
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聲譽影響：意外觸發 常設機構 可能會對您與當地員工或代理人的關係產生負面影響。
優點
故意建立常設機構，例如，通過建立分支機構，具有戰略優勢：
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可信度：常設機構 可以向當地客戶、合作夥伴和當局提供營運合法性和信譽。
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獲得當地激勵措施：某些司法管轄區為具有正式在當地的企業提供稅收優惠、補助金或折扣稅率。
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市場進入：擁有 常設機構 可能意味著僱用當地員工，開設銀行帳戶和簽訂合同，這可以讓您進入當地市場。
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控制和監督：使用常設機構可以更輕鬆地直接管理本地營運。
如何管理永久設施風險
還原常設機構的唯一方法是停止服務或消除導致服務的因素。減輕 常設機構 可以幫助您避免潛在的稅務負擔和合規負擔。
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瞭解稅務規則：稅務條約因國家而異。了解目標國家的特定規則。 如果沒有稅務條約，請研究有關 PE 的當地法律。請諮詢法律和稅務專家尋求協助。
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草擬合規合約：確保與員工和代理商的合同遵守當地法律。除非絕對必要，否則避免賦予經紀人敲定合約的權力。在合約中清楚地定義遠程工作安排。
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